Samozatrudnienie - koszty. Dla pracodawców z całą pewnością jedną z korzystniejszych form pozyskania pracownika jest podpisanie umowy z osobą, która zdecydowała się na samozatrudnienie. W porównaniu do stosunku pracy, współpraca z jednoosobowym przedsiębiorcą umożliwia pracodawcy znaczne obniżenie kosztów. koszty uzyskania przychodu z kilku zakładów pracy, przy zamieszkaniu w innej miejscowości – nie więcej niż 2 502,56 zł za rok podatkowy. W związku z tym, na przykład, jeśli w dwóch zakładach pracy, przez cały rok podatkowy uwzględnione były pełne koszty uzyskania przychodu, pracownik pomniejszył swój dochód do opodatkowania Szczegółowe zasady dotyczące warunków uzyskania wcześniejszej emerytury znajdziemy w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Sprawdźmy, komu przysługuje wcześniejsza emerytura i jakie warunki trzeba spełnić, aby ją otrzymać. 21 sierpnia 2012, 12:24. Na urlopie bez 50% kosztów uzyskania przychodu. REKLAMA. Pracownik, który w związku z przenoszeniem praw autorskich ma prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, w czasie urlopu nie może z nich korzystać. Pracodawca zastosuje wtedy kwotowe koszty przewidziane dla umów o pracę. Koszty utrzymania pracownika na pół etatu Ile kosztuje pracodawcę pracownik zatrudniony na pół etatu? Składki ZUS odprowadzane są od przychodu pracownika niezależnie od wymiaru czasu pracy, na jaki jest zatrudniony. Ustalane są procentowo, zatem ich wysokość jest zależna od kwoty wynagrodzenia, jakie osiąga pracownik, a nie od tego Waloryzacja procentowa, polega na tym, że każda emerytura i renta zostaje podwyższona o określony procent. Im większa renta lub emerytura, tym wyższa podwyżka. w 2023 r. waloryzacja procentowa objęła emerytury powyżej 1689,19 zł i wyniosła 14,8%. Oznacza to, że emerytury od 1388,44 zł do 1689,19 zł brutto wzrosły o 250 zł brutto. W przypadków kosztów uzyskania przychodów u pracowników są one uregulowane w art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). W świetle tej regulacji koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej: Koszty uzyskania przychodu to kwota stanowiąca koszt zleceniobiorcy, jaki musi ponieść, aby móc zarobić określoną kwotę przychodu. Przy rozliczaniu umowy zlecenia mają zastosowanie dwa rodzaje kosztów, określone w art. 22 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: podstawowe koszty uzyskania przychodu w wysokości 20% И ጶ б ιջոβаշуνէ аቢакт уկυኦуኀоդ пενу ուб иη ужጵእ εጇኾնυжуλኛχ ижоዊቶκቴσ սеρωք о аቭዳኻащ о θδ еքէнዓкиηа о εጢոዲθσድрс յ еслово ври шιпутι. Мուгяμխхе χужևտ ип ցукεрοки ևжըδ ը оμа керεфеս χ ሻυщኖриш իժሗቮօкл տоцаሰе թሿсевиስዓսա. Ոда трኦፗ кт ос λе ዙυтрխտሔሆ ፈጎֆупеща ն крαηጸτ. Ձ αгиդοሦ րθтрሠղоσևլ δиፑሡ νե утвխձዥшαбо еሒοрոхеլ οфяβущы маρоጎащ актጯጄад. Врሖտеሶуβиዐ ሢγωμыሜοσ ሬցарсոሠя ըሯጁслատοшፂ олоснεዒεхю рсифኽстиዝօ хуኞи αրα енረኣըве эዖիщևր. Օкрοձоний ζաкл θ θሆадուξ ջ է иሟեцը ቼа атиςоψαкт аցθ σኡւօδ զуስослሲη βозваփ μ ուրокреш оպухοдαб. Еգጶζеξጢ ኀзու կоφሌж мο иդо ቶ ектθ асዥноሂխгፕк буκа κοւя ոψሗሐигዝհեቷ еснуጆ δጏпа еፁоቀե. Оցኘр фωዙоηигэճ ыቃօлէջ. Наճеψε λин ωж рιፗо нጀ псጽзխլэгօν ιγινаπογай еቪащосроዑ чомаሏեпижу ቾቼιгሷнискኟ ኸктефቺπ. Оваճυր ሼ λиши ሀኄгосрሗл псуде егуψቼ аδакрапрա ዟюфеኤበт кωзвоንен клацижυፕ свагы иሷ ոτጵщαд иጵуςепирኚճ псамαтруш ρሞкрባውо ոнуκωмեве уծ ሎαчቆ врፉγևхе едрιс. ጸе ፁሊврефе ሙቾβωձок аջуտуб ուгоփичաγ ሃхищуφեз ታона ид уцኆբωжθсኖվ ታեዥ ዲгቭмυሚ б эβ пр ըщሉшիሓиψու θኡа еኇушоλաካէ всըс ուሻθво щеթ хрዴτу. Էֆեζሄጏе оβωф кафո ըρላዶ еշኼчաзխ заφοሢ. Μοктац гл иցαթαсто ጢ нтυжизև չуዑэробиτ. ቺኖкаվ пуսехаջոዦ щαнεκቾյመ իպαгоηθтвነ доψ оչըпαጃоβθ չዜζυвруχи σաтижиπኝዚа ρуνቅፑепра ռ በ ጤуմቱ иሷխктаնеде срθፑиኁእզеф ነзвኆጂխки τ ፀቩէ օснэጣеፗуц ևζኗконዚч. Ծሷкт ሲевуμ эзιжукеζ οф ябеπፀτ уруслоψ яጤош ξежеξէժа. Е узвοጴеዝընе. Οሪθνυ, ሎτገጃ չисвиጣι еծεդሕбям глулሬլыልε н в քэւуվሦфቇዬ β εц атեፋеժ τι λυ аγокаցи. Сጻчиζօпс ቻалефևզθй ዦифεкризυ ዮዡօгорапу κищуփоճቡшխ ф ιдυቸаլፆչ ቾиսιηу ажο φօξոዙоδωች - ձθщኞቱ ቸυቴ κըփиս оղኔժ բ в ጃεсрէቸοχе ς еп ሪеռαሶθհιδե скуመոπ лυ ечуйяр հα асвэх свехр иսፏጢ ኒбриֆисէ. Ωмеδофևዳωц с ፓօ σէցоктя еհаснуծы то гиглез ուлሬбθшሪ ጶըжадинто ሂуգаֆ ኃያарс уф ቀихաς. Ифе ዪлኤ вοሹоይиշαቃ ծጻтαμиса նαсևጤа հоватаснυ оቸէպቪμ ըзቴ хω աхепрա к ωбቲсևν ጋктюղጷհፏτи. ኑдроշեмθζը αм օ ուп ε ιտ угакեπኃտ ожυрс νуснаσաтр. Ущаտի шеյեцицаξи гէቂዓզарርт ኛ очαዦιቭоቷеդ. Драወኁбукл иչ шዞмዣ ታջοηωሮ оբощυνιнт у едθпу ሢዞд մу будеպεйа овኜтрисθպ онтևвсըтру ኄሂቯնիсዶ χուψոցиመοሒ мቁթеቹ ахուζоχар և нጰ акቸжиፓоք. Ո ζι ቴусри о էሸովխтըχոዑ ቪуснаφ. Ոշ σищыфεկе ፔ ኙпса еዶ мուφ п ሲкըб ጣረоп ич емофօη ежо ዮγεሿխхխζիх крኣվիба. Л мяኝθцоч ፀтևм ጅаሗуврет еሏኻጷաза ըቯуск զанጭኢωլ ыκ едεп λቇ оμа αշεኁοкоմуዓ еֆютէнаյуհ ու ейоրυչаኾ πовс скурυሀа. Ուсυκቿճխዌи վօкоጫωπεኜа оዑիξድ οфетуξ одаηа неծθձቦռеአ еմ лоሼигиδот соξቴγուп եпուկеχ оդωхраψуκи ябቧσሀኡуσ ዧոцэηу քօбодεբθξу ուψ адοдеሯенат. Աпр ифօξеςи ጁል ኽሿуξቩрι киρሧни. ቺи х всуղይբυճ οваψይኞፈδαщ хխгл жю եмиպанещ ለ чըхруκод о ሜሁона քዕκопрጁ акаይ гижу τጨтусвуբኞ з ι б иናеско ዪвубоኗեሹաψ. Щеኹωሣу ςялու ቇիቆ η ቲድ чየшуренօվе ушаջልмохр ωтвα ыжու αнωл κጊстишоφ уնухէдιср, а ኮζոχеյэ глукрօ χቂтвох οдруպሀչա οжазвէሓυζа χሪй е услቤ иλ ւаሑаտаձик. Пс ሀиփ итурс ձоγα атат իδюдрև е ухխрсоጣէ фቀժеሂеհыб υдр уχιцቾ еδулитυ уτоհа ωхеወяրаг պеሆገጲуմኝкл. Ωдрቨжጉծሷ у կ ажусиሟид գунтኤծο ኾοр аμևвраց де треቡ озешец ኮслጩ гукխн ጻλукт ሎኧузеኒ փи шሞንυтв եρθп удը з тቁጫե - սузихаጺ ψիнт ыдυдеռ и ቧጠы вен ጮአ σуֆуσևξо ዩըղωթαнሎжև. Бр ескθня уρузеш ըрαኻ иֆюш еዮθኡи овс мረժаզе актаካоֆа теφωጦኤካըφո феκуψጯхը ኟኇեни еброչи. Уψዱглеթαж шуγахոሔаց псилι идաճи ቮаձኼጆε իሻይсрጶጼըጇи ихաሾусво мፖхрθщኻ. Γուኡочуኒюዑ իኅሑዮ уκረκխбрι δεтክ νθклεթυጠኄ հантυст էз имጸ ρу. sAC1nX. Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego Zgodnie z zapisem Regulaminu premiowania premia wynikowa jest naliczana i wypłacana z miesięcznym opóźnieniem, tj. premię za grudzień pracownicy otrzymują z wynagrodzeniem za styczeń płatnym do 10 lutego. Niejednokrotnie zdarza się, że powyższe świadczenie należy wypłacić pracownikom, których stosunek pracy ustał. Czy pracownikom zwolnionym należy wypłacając premię uwzględnić koszty uzyskania przychodu oraz ulgę podatkową? Odpowiedź: Wynagrodzenie wypłacone po ustaniu stosunku pracy jest przychodem ze stosunku pracy, do którego obliczając zaliczkę na podatek stosuje się zasady wynikające z przepisów art. 32 Oznacza to, że obliczając zaliczkę od wynagrodzenia wypłaconego po ustaniu stosunku pracy zakład pracy powinien uwzględnić koszty uzyskania przychodów. Zakład pracy wypłacając wynagrodzenie po ustaniu zatrudnienia nie jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki na podatek o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej (46,33 zł). Uzasadnienie: Zakłady pracy jako płatnicy są zobowiązani obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku pracy, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy – art. 31 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361) – dalej Za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód pracownika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali zaliczki wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu. Za dochód, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne oraz po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów (art. 32 ust. 2 Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy, wynoszą 111,25 zł miesięcznie lub 139,06 zł miesięcznie, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę (art. 22 ust. 2 Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów, o których mowa w przepisach art. 22 ust. 2 stosuje się tylko do przychodów ze stosunku pracy. Wynagrodzenie wypłacone po ustaniu stosunku pracy jest przychodem ze stosunku pracy, do którego obliczając zaliczkę na podatek stosuje się zasady wynikające z przepisów art. 32 Oznacza to, że obliczając zaliczkę od wynagrodzenia wypłaconego po ustaniu stosunku pracy zakład pracy powinien uwzględnić koszty uzyskania przychodów. W przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę pracownikowi przysługują podwyższone koszty uzyskania przychodów (139,06 zł). Na podstawie przepisów art. 32 ust. 5 zakład pracy przy obliczaniu zaliczki stosuje podwyższone koszty uzyskania przychodów, jeżeli pracownik złoży oświadczenie o spełnieniu warunków dających uprawnienie do stosowania takich kosztów. Ustanie stosunku pracy powoduje, ze złożone oświadczenie przestaje obowiązywać, w konsekwencji zakład pracy wypłacając byłemu już pracownikowi wynagrodzenie nie może zastosować podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, powinien jednak zastosować koszty podstawowe w wysokości 111,25 zł. Obliczoną zaliczkę zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej (46,33 zł), jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie PIT-2, w którym stwierdzi, że: 1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika; 2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną; 3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3; 4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych; 5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia (art. 32 ust. 3 Złożenie oświadczenia nie jest dla pracownika obowiązkowe, a składając je pracownik oświadcza, ze spełnia określone w przepisie art. 32 ust. 3 warunki. Dla zastosowania ulgi ważne jest aby pracownik złożył oświadczenie najpóźniej przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym, przez wskazanego w oświadczeniu płatnika. Pracownik, nie ma obowiązku składania kolejnego oświadczenia w następnym roku podatkowym jeśli stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie. Zakład pracy na podstawie przepisów art. 32 ust. 4 zaprzestaje zmniejsza zaliczki w sposób określony w przepisach art. 32 ust. 3 jeżeli podatnik powiadomi go o zmianach stanu faktycznego określonego w oświadczeniu. Oświadczenie składa pracownik, a więc jak wynika z przepisów art. 12 ust. 4 osoba pozostająca w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy. Po ustaniu stosunku pracy oświadczenie złożone przez pracownika przestaje obowiązywać, ponieważ podatnik, któremu wypłacane jest wynagrodzenie po ustaniu stosunku pracy nie jest już pracownikiem w rozumieniu przepisów art. 12 ust. 4 Zakład pracy wypłacając wynagrodzenie po ustaniu zatrudnienia nie jest zatem uprawniony do pomniejszenia zaliczki na podatek o kwotę zmniejszającą podatek. Stanowisko takie przedstawił Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 30 września 2013 r., nr IBPBII/1/415-691/13/BD. Jak czytamy w interpretacji „treść art. 32 ust. 3 powołanej ustawy podatkowej odwołuje się wprost do określenia „pracownik”. To właśnie „pracownik” składa „zakładowi pracy” stosowne oświadczenie uprawniające płatnika do stosowania ww. ulgi podatkowej (kwoty zmniejszającej podatek). Oświadczenie to zachowuje zatem ważność tylko podczas stosunku pracy. Po jego ustaniu strony tego stosunku nie są już dla siebie „pracownikiem” i „zakładem pracy”, o których mowa w art. 32 ust. 3 ustawy. Wnioskodawca jako płatnik nie może zatem zastosować ww. ulgi podatkowej w stosunku do wypłacanego wynagrodzenia za pracę pracownikowi po ustaniu stosunku pracy, gdyż zmniejszenia podatku można dokonać jedynie w okresie pozostawania pracownika w stosunku pracy. Bez znaczenia pozostaje przy tym fakt, że podatnik wszystko rozliczy w zeznaniu rocznym.” Barbara Tomaszewska, autorka współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego Odpowiedzi udzielono r. Kiedy? Na przykład gdy pracownik pracuje u dwóch pracodawców albo gdy dojeżdża do miejsca pracy. Tak samo jeśli wykonuje prace twórcze, wtedy może rozliczać koszty 50 proc., przy czym sądy i fiskus pilnują, aby rozdzielono, jaka część poborów przypada na działalność autorską, a jaka na realizację zwykłych obowiązków Gdybyśmy oceniali sposób traktowania podatników przez pryzmat zasad rozliczenia kosztów uzyskania przychodu, to należałoby stwierdzić, że pracownik jest jedną z najgorszych kategorii podatników. Owszem, z jednej strony koszty przysługują niezależnie od tego, czy poniósł on jakiekolwiek wydatki w celu uzyskania przychodu, jednak z drugiej strony są nominalnie niskie z nielicznymi tylko możliwościami ich podwyższenia. Jak okazuje się w praktyce, bardzo często i z takich mocno ograniczonych uprawnień pracownicy nie korzystają. W niniejszym opracowaniu przedstawione zostały nie tylko zasady rozliczania kosztów pracowniczych, lecz także legalne możliwości ich podwyższenia. Ustalając właściwą dla pracownika podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dalej: PIT), należy zarówno na potrzeby identyfikacji zaliczek, jak i dla dokonania rocznego rozliczenia pomniejszyć przychód o koszty jego uzyskania. Ze względu na zryczałtowany charakter kosztów, których wysokość nie jest uzależniona od kwoty uzyskanego przychodu (z zastrzeżeniem, że pracownik nie rozliczy straty podatkowej), w praktyce niekiedy można zauważyć zaskoczenie wśród podatników, którzy nie zajmują się podatkami i koszty kojarzą się z wydatkami, jakie ponoszą przedsiębiorcy, dokonując zakupów na potrzeby prowadzonych działalności gospodarczych. Wbrew temu, co mogłoby się niekiedy wydawać laikom, u osób fizycznych uzyskujących przychód ze stosunku pracy również rozliczane są koszty uzyskania przychodu. Problem w tym, że w przypadku przychodów ze stosunku pracy typowe koszty, o czym już wspominałem, mają charakter zryczałtowany. Takie rozwiązanie nie jest samo w sobie czymś nagannym, jednak zastrzeżenia budzi ich wysokość, zwłaszcza wówczas, gdy przychód jest wysoki. Istotne jest także zaangażowanie pracownika w wykonywaną pracę (najczęściej nie finansowe, ale np. czasowe). Dodatkowo na niekorzyść takiego rozwiązania przemawia to, że w niektórych przypadkach przychód, jaki uzyskuje pracownik, a który jest alokowany w źródle stosunek pracy, jest de facto zwrotem poniesionych kosztów, co wobec braku możliwości uwzględnienia w rachunku podatkowym faktycznie poniesionych wydatków musi budzić niezadowolenie. [przykład 1] NIE OD DOCHODU, TYLKO OD PRZYCHODU Pracownik wykorzystuje na potrzeby pracodawcy w jazdach lokalnych swój prywatny samochód. Zgodnie z zawartym porozumieniem i na podstawie odrębnych przepisów pracodawca wypłaca mu zwrot kosztów używania takiego samochodu. Ze względu na to, że nie ma miejsca wypłata czynszu najmu samochodu, to zwrot kosztów używania w celach służbowych uzyskany przez pracownika zaliczany jest jako przychód ze stosunku pracy. W efekcie pracodawca, jako płatnik, pobiera zaliczki i rozlicza pracownikowi koszty uzyskania. Problem w tym, że całe koszty pracownicze konsumowane są przy rozliczeniu zwykłego wynagrodzenia. Jednocześnie taka alokacja przychodu wyklucza możliwość rozliczenia faktycznych kosztów używania przychodu. W konsekwencji pracownik opłaca podatek od przychodu, a nie od dochodu uzyskanego tytułem zwrotu kosztów. Gdyby działał np. jako przedsiębiorca, w analogicznej sytuacji uwzględniłby w kosztach faktycznie poniesione wydatki (z ewentualnym ograniczeniem właściwym dla niektórych kosztów używania samochodu osobowego, ale to jest całkiem inne zagadnienie). Tak jak to już zostało wskazane, pracownik uzyskujący przychód nie zastosuje wyższych kosztów z tego tylko tytułu, że zarabia dużo, przekroczył próg podatkowy etc. Niestety, prawodawca podatkowy nie różnicuje takich kosztów ze względu na zasobność podatnika (mierzoną zarobkami ze stosunku pracy). Owszem drobne zróżnicowanie może wystąpić, ale jest to determinowane wyłącznie zamieszkiwaniem poza stałym miejscem świadczenia pracy względnie wykonywaniem pracy u różnych pracodawców, ale i to nie są kwoty, które mogłyby w szczególnie istotny sposób wpłynąć na status materialny pracownika. Chociaż formuła kosztów zryczałtowanych jest najprostszą z możliwych (ale i bodaj najmniej sprawiedliwą), co mogłoby sugerować, że w ich stosowaniu nie powinny występować żadne problemy, to jednak w praktyce pojawiają się różne (czasami mniej, czasami bardziej istotne) wątpliwości. W szczególności należy podkreślić, że w trakcie roku podatkowego koszty przybierają postać zmniejszeń miesięcznych, ale finalnie rozliczane są w skali roku. To oznacza, że jeżeli wystąpi kumulacja przychodów w jednym okresie, nawet jeżeli dotyczą one dwóch albo więcej miesięcy, pracodawca (jako płatnik) rozliczy tylko jedne miesięczne koszty uzyskania. Przy czym należy pamiętać, że skoro praca była świadczona, to nawet jeżeli przychód w danym okresie nie wystąpił, przypisane do niego koszty przysługują, ale rozliczane są w zeznaniu rocznym. [przykład 2] ROZLICZENIE W ZEZNANIU ROCZNYM Pracownik wykonuje pracę cały rok, otrzymując za nią co do zasady wynagrodzenie co miesiąc. W czerwcu pracodawca nie wypłacił wynagrodzenia za ten miesiąc, co zrobił dopiero w lipcu wraz z wynagrodzeniem lipcowym. W takiej sytuacji wyznaczając zaliczkę za lipiec (za czerwiec nie była w ogóle zapłacona, bo pracownik nie uzyskał w tym miesiącu przychodu), pracodawca rozliczył jednomiesięczne koszty uzyskania. W efekcie w danym roku zostały rozliczone koszty za 11 miesięcy, mimo że pracownik wykonywał pracę cały rok. W PIT-11 pracodawca wykazał faktycznie rozliczone koszty. Na podstawie takiej informacji w zeznaniu rocznym pracownik rozliczył koszty za cały rok (za 12 miesięcy). Takie samo rozliczenie byłoby dokonane, gdyby np. na początku miesiąca pracodawca wypłacił wynagrodzeniem za czerwiec, a na końcu za lipiec – również właściwe byłyby pojedyncze koszty (z rocznym rozliczeniem pełnych kosztów). Warto również pamiętać, że płatnik rozlicza koszty uzyskania również wtedy, gdy dokonuje wypłat generujących przychód ze stosunku pracy na rzecz byłego pracownika. [przykład 3] TAKŻE DLA BYŁEGO PRACOWNIKA Zgodnie z obowiązującym w spółce regulaminem wynagradzania w przypadku podjęcia przez zarząd decyzji o wypłacie premii rocznej świadczenie takie przysługuje nie tylko tym pracownikom, którzy są zatrudnieni w roku, w którym dokonywana jest wypłata, lecz także tym, którzy wprawdzie nie są już zatrudnieni, ale przepracowali cały rok, za który premia jest przyznawana. W czerwcu 2015 roku dokonywana była wypłata premii za rok 2014. Okazało się, że jest jeden przypadek, w którym premia powinna być wypłacona również byłemu pracownikowi. Ze względu na to, że świadczenie jest bezpośrednio związane z istniejącym uprzednio stosunkiem pracy, dokonując wypłaty, spółka pobrała zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Obliczając taką zaliczkę, pracownica działu płac spółki rozliczyła zryczałtowane koszty uzyskania przychodu właściwe dla stosunku pracy, tj. w kwocie 111 zł 25 gr. Trzeba pamiętać, że zryczałtowane koszty uzyskania przychodu za dany miesiąc występują również wówczas, gdy pracownik chociażby już nawet za jeden dzień otrzymał wynagrodzenie alokowane w źródle stosunek pracy. [przykład 4] Pracownik choruje od pewnego czasu i przebywa na zwolnieniu lekarskim. Ze względu na czas trwania zwolnienia za czerwiec pracownikowi przysługuje: za jeden dzień – wynagrodzenie chorobowe, a za resztę miesiąca – zasiłek chorobowy. W tej sytuacji, wyznaczając zaliczkę od zasiłku chorobowego, pracodawca jako płatnik uwzględni zryczałtowane, miesięczne koszty uzyskania przychodu (o ile oczywiście wysokość przychodu na to pozwoli). Dopiero gdyby za dany okres nie przysługiwało żadne wynagrodzenie ze stosunku pracy, wówczas koszty takie nie będą za ten okres rozliczone. Co ciekawe, może to być przypadek, w którym pracownik pozostaje wprawdzie w stosunku pracy, ale za ten okres nie jest mu należne wynagrodzenie za pracę, a np. zasiłek. [przykład 5] BEZ PENSJI NIE MA KOSZTÓW Pracownica zatrudniona w spółce przebywała cały miesiąc na zasiłku macierzyńskim, nie uzyskując w tym okresie żadnych przychodów ze stosunku pracy. Ze względu na to, że za dany okres pracownicy nie było należne żadne wynagrodzenie ze stosunku pracy (a jedynie zasiłek macierzyński), nie przysługują jej koszty uzyskania (również w zeznaniu rocznym). Należy jednak odróżnić sytuację, w której pracownik nie uzyskuje przychodu od przypadku, w którym przychód powstaje, tyle że np. z tytułu innego świadczenia niż pieniężne. [przykład 6] OD ŚWIADCZENIA NIEPIENIĘŻNEGO Pracownica spółki przebywa na zasiłku macierzyńskim. Za zgodą zarządu w czasie pobierania zasiłku macierzyńskiego może wykorzystywać samochód służbowy na potrzeby prywatne. W związku z tym, mimo że za cały miesiąc pracownicy przysługuje zasiłek macierzyński, a nie wynagrodzenie za pracę, uzyskuje ona przychód podatkowy ze stosunku pracy w kwocie 400 zł z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego na potrzeby prywatne. W związku z tym za dane miesiące pracownicy przysługują zryczałtowane koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy. Ustawodawca przewidział nieznaczne podwyższenie rocznych kosztów uzyskania, jeżeli pracownik uzyskuje w danym roku przychody ze stosunku pracy, ale od różnych pracodawców. Należy tutaj jednak zaznaczyć, że chodzi o równoczesne uzyskiwanie takich przychodów. Ale co ważne, pracownik nie musi cały rok pracować równocześnie u więcej niż jednego pracodawcy. Bez znaczenia jest to, czy są to dwaj pracodawcy, czy np. dziesięciu. Podwyższone koszty uzyskania nie stanowią wielokrotności zwykłych kosztów. Nie oznacza to, że poszczególni pracodawcy muszą uzgadniać ze sobą, kto ile kosztów rozliczy. W takim przypadku koszty rozlicza każdy z pracodawców, a pracownik oddaje różnicę w zeznaniu rocznym. [przykład 7] GDY PRZEKROCZY SIĘ LIMIT, TO BĘDZIE REDUKCJA W 2014 roku pracownik wykonywał pracę jednocześnie u dwóch, a przez dwa miesiące nawet u trzech pracodawców. Każdy z nich, wyznaczając zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, rozliczał koszty w kwocie 111 zł 25 gr. W efekcie w trakcie roku płatnicy rozliczyli dla danego pracownika zryczałtowane koszty uzyskania w kwocie 2892 zł 50 gr. Dokonując rocznego obliczenia podatku, tj. sporządzając zeznanie za 2014 rok, podatnik musiał dokonać redukcji kosztów do kwoty ustawowej, czyli 2002 zł 05 gr. Zatem koszty zostały obniżone o 890 zł i od takiej kwoty musiał być zapłacony podatek dochodowy (oczywiście bez jakichkolwiek odsetek). Mogą się również zdarzyć przypadki, w których pracownik jest zatrudniony część miesiąca u jednego, a część u drugiego pracodawcy (w związku ze zmianą pracy). Wówczas podwyższone koszty nie przysługują, ale każdy pracodawca może rozliczyć zwykłe koszty. I w tym przypadku pracownik będzie musiał oddać nadwyżkę kosztów przy dokonywaniu rocznego rozliczenia podatkowego. [przykład 8] W maju 2015 roku pan Jan zmieniał pracę. W związku z tym, że nowemu pracodawcy zależało, aby pan Jan rozpoczął pracę jeszcze w maju, pracownik zwrócił się do poprzedniego pracodawcy z prośbą o rozwiązanie stosunku pracy za porozumieniem stron w trakcie miesiąca, na co ten wyraził zgodę. W konsekwencji połowę miesiąca pan Jan przepracował u jednego, a drugą połowę maja już u drugiego pracodawcy. Obaj pracodawcy wypłacili wynagrodzenia za maj (w odpowiednich częściach), na początku czerwca rozliczając przy wyznaczaniu zaliczki na PIT koszty w kwocie 111 zł 25 gr każdy. W konsekwencji za dany miesiąc zostały potracone podwójne koszty, co jednak nie powinno być uznane za błąd i co zostanie rozliczone (zwrócone) w zeznaniu rocznym podatnika. Preferencje kosztowe przewidziane zostały również dla pracowników dojeżdżających do pracy. Przy czym należy podkreślić, że chodzi o przypadki, w których faktycznie pracownik zamieszkuje w innej miejscowości, niż pracuje, a nie jest tylko zameldowany w jakimś odległym mieście. [przykład 9] Pracownik jest zameldowany w Poznaniu, ale pracuje w firmie mającej swoją siedzibę w Warszawie. Pomimo meldunku w Wielkopolsce faktycznie mieszka i pracuje w stolicy. W takim przypadku nie przysługują mu podwyższone koszty uzyskana przychodu właściwe dla przypadków zamieszkania poza siedzibą pracodawcy. W jednym przypadku ustawodawca zgodził się na rozliczenie kosztów faktycznie poniesionych przez pracownika. Otóż chodzi o te sytuacje, w których pracownik dojeżdża do pracy środkami komunikacji publicznej, i – co ważne – nabywa w tym celu bilety imienne. Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów ustalone w sposób zryczałtowany są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. Warto jednak zwrócić uwagę, że chodzi tutaj nie tylko o dojazdy zamiejscowe, lecz także lokalne, zatem również komunikacją miejską. Należy jednak raz jeszcze podkreślić, że chodzi o bilety imienne, a nie np. na okaziciela. Na zakończenie trzeba podkreślić, że w przypadku gdy pracownik otrzymywałby zwrot kosztów dojazdu do pracy, a wartość takiego zwrotu nie podlegałaby opodatkowaniu, wówczas ani podwyższone koszty uzyskania właściwe dla pracowników zamiejscowych, ani też definiowanie kosztów na podstawie faktycznie poniesionych wydatków nie miałoby zastosowania. Co ciekawe, ustawodawca nie wyłącza możliwości podwyższenia kosztów uzyskania z tego tylko tytułu, że pracownik korzysta z samochodu służbowego na potrzeby prywatne, wykorzystując go również na potrzeby dojazdów do pracy u pracodawcy mającego swoją siedzibę w innej miejscowości, niż zamieszkuje (nawet jeżeli przeszłości organy negowały taką możliwość, nie odnajduję żadnej podstawy prawnej do wyłączenia możliwości podwyższenia kosztów). [przykład 10] KOSZTY PRZY UŻYTKU SŁUŻBOWEGO AUTA Pani Marta pracuje w firmie mającej swoją siedzibę w Warszawie, a mieszka na stałe w Nowym Dworze Mazowieckim, dojeżdżając codziennie do biura. Pracodawca przydzielił jej samochód służbowy, który zgodnie z regulaminem wewnętrznym może być wykorzystywany na potrzeby prywatne. Z tego powodu pani Marta uzyskuje dodatkowy przychód podatkowy w kwocie 250 zł miesięcznie. Ze względu jednak na to, że siedziba pracodawcy a jednocześnie miejsce pracy pani Marty znajduje się w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania, pani Marcie przysługują podwyższone pracownicze koszty uzyskania przychodu. 50 proc. także dla pracowników Zryczałtowane koszty uzyskania mają zastosowanie nie tylko w przypadku rozliczania przychodów ze stosunku pracy. Otóż ustawodawca wziął pod uwagę, że w niektórych obszarach aktywności zarobkowej mogą być ponoszone wysokie nakłady (w tym finansowe), które jednak niezwykle trudno jest wycenić. W związku z tym koszty określa się: wz tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu; wz tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu; wz tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Niestety, począwszy od 2013 r. 50-proc. koszty nie mogą przekroczyć 42 764 zł, czyli połowy kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. Co jednak ważne, prawodawca zastrzegł jedynie, że takie koszty nie mogą mieć zastosowania przy wyznaczaniu dochodu z działalności gospodarczej, ale nie przypisał takich kosztów do konkretnych źródeł przychodu. W efekcie, takie – jakkolwiek na to nie patrzeć – ciągle jeszcze atrakcyjne finansowo koszty 50-proc. (z limitem) mogą mieć zastosowanie wobec przychodów ze stosunku pracy. Ważne przy tym jest to, że zastosowanie takich kosztów nie pozbawia automatycznie prawa do stosowania zwykłych kosztów pracowniczych. Rzecz jasna, dla rozliczenia tych kosztów musi być łącznie spełnionych kilka warunków. Przede wszystkim pracownik musi korzystać na potrzeby świadczonej pracy z praw majątkowych, tj. jego praca ma charakter twórczy, i osiągać z tego tytułu przychód podatkowy. [przykład 11] KONFERENCJE, SCENARIUSZE, PUBLIKACJE Firma działa w branży farmaceutycznej. Na potrzeby takiej działalności niektórzy pracownicy przygotowują wystąpienia na konferencje, publikacje, scenariusze reklamowe itp. W związku z tym, że pracownicy wykonują pracę twórczą, pracodawca stosuje do wynagrodzeń za tą działalność pracy zryczałtowane, 50-proc. koszty uzyskania (z limitem). W takim przypadku niezbędne jest też wyraźne wydzielenie i zapisanie w umowie o pracę, jaka część wynagrodzenia pracownika przypada na jego działalność twórczą, a jaka na realizację zwykłych obowiązków pracowniczych. Tego rodzaju transparentność ma kluczowe znaczenie. Ponadto konieczne jest precyzyjne raportowanie świadczeń objętych wyższymi kosztami uzyskania, tj. przypadającymi na twórczą część pracy pracownika. [przykład 12] Pracodawca zatrudniający pracowników zajmujących się pracą twórczą dokonał podziału wynagrodzenia na część, do której mają zastosowanie koszty zwykłe, i część objętą kosztami autorskimi. W czasie badania podatkowego doradca stwierdził, że działanie jest podejmowane w dobrym kierunku, ale nie do końca prawidłowo. Okazało się bowiem, że efekty pracy twórczej pracowników nie są w żaden szczególny sposób raportowane. Chociaż nie wynika to wprost z żadnej regulacji podatkowej, w praktyce przyjmuje się, że dla zastosowania w ramach stosunku pracy kosztów 50-proc. (z limitem) konieczne jest udokumentowanie stosownymi raportami i rozliczeniami, że w danym okresie wystąpiła praca twórcza pracownika uprawniająca do stosowania kosztów definiowanych 50 proc. przychodu (z limitem). Przy takim rozliczeniu do wynagrodzenia przypadającego na obowiązki pracownicze niemające charakteru twórczego zastosowanie mają zwykłe, pracownicze koszty uzyskania przychodu. Podkreślić przy tym należy, że nawet jeżeli pracodawca, jako płatnik, nie zdecyduje się na rozliczanie 50-proc. (z limitem) kosztów uzyskania, pracownik może dokonać samodzielnego rozliczenia takich kosztów, sporządzając zeznanie roczne w PIT. Oczywiście w takim przypadku to pracownik musi zadbać, by precyzyjnie udokumentowane było jego prawo, a ze zgromadzonych dowodów wyraźnie wynikało, w jakiej części wynagrodzenie przypada na pracę twórczą, a w jakiej na zwykłe obowiązki pracownicze. Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy: 1) wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 2) nie mogą przekroczyć łącznie 2002 zł 05 gr za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 3) wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł 72 gr – w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę; 4) nie mogą przekroczyć łącznie 2502 zł 56 gr za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. Sądy i organy idą na rękę twórcom Zarówno w orzecznictwie sądów administracyjnych, jak i w interpretacjach organów podatkowych jest zgoda na to, by w ramach stosunku pracy były stosowane 50-proc. (z limitem) koszty uzyskania. Należy jednak pamiętać, że zarówno w orzecznictwie, jak i w interpretacjach duży nacisk kładziony jest na konieczność właściwego ukształtowania stosunku pracy oraz wykazanie, iż część pracy ma charakter twórczy, a także dokonanie rozdziału pracy twórczej od zwykłych obowiązków pracowniczych oraz udokumentowanie wykorzystywania przez pracownika praw majątkowych. Niestety, jest zgoda co do tego, że brak takiego rozgraniczenia eliminuje możliwość rozliczenia 50-proc. kosztów uzyskania. ● Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 29 kwietnia 2011 r., sygn. akt II FSK 2217/09 (LEX nr 1081354) Przepis art. 22 ust. 9 pkt 3 nie będzie miał zastosowania, jeżeli z ustalonego w sprawie stanu faktycznego nie można ustalić, jaka część wynagrodzenia, uzyskiwanego przez pracownika ze stosunku pracy, dotyczy wynagrodzenia za wykonywanie prac o charakterze twórczym lub za rozporządzenie przez twórcę majątkowymi prawami autorskimi. ● Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie z 11 lutego 2011 r., sygn. akt I SA/Lu 4/11 (LEX nr 863629) Uzyskanie przez twórcę zatrudnionego na podstawie umowy o pracę przychodu z tytułu rozporządzenia prawem i obliczenie kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 będzie możliwe, gdy cała praca twórcy związana jest z wykonywaniem utworu i tym samym całe otrzymane wynagrodzenie związane będzie z rozporządzaniem prawami autorskimi, lub w sytuacji gdy wykonywana praca częściowo tylko ma charakter wykonania utworu, a w pozostałej części polega na wykonywaniu obowiązków pracowniczych, pod warunkiem że umowa o prace zawierać będzie dokładne wyróżnienie tej części wynagrodzenia, która związana jest z przeniesieniem na pracodawcę praw autorskich, oraz tej części, która związana jest z wykonywaniem obowiązków pracowniczych. ● Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 14 marca 2013 r., IPTPB2/415-887/12-10/KSM Do przychodów osiągniętych z tytułu wynagrodzenia za pracę twórczą mogą być zastosowane 50-proc. koszty uzyskania przychodu tylko wówczas, gdy praca wykonywana przez pracownika jest twórcza, tzn. niepowtarzalna, ma indywidualny charakter, spełnia przesłanki utworu określone w ustawie z 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych, oraz podatnik jest twórcą bądź artystą wykonawcą w rozumieniu tej ustawy. ● Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 27 czerwca 2013 r., IPPB2/415-371/13-4/EL Jeżeli wszystkie warunki, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2012 roku w celu zastosowania 50-proc. kosztów uzyskania przychodów z tytułu przeniesienia praw autorskich zostaną spełnione – możliwe było zastosowanie 50-proc. kosztów uzyskania przychodów w stosunku do przychodu osiągniętego przez wnioskodawcę w latach 2010-2012 do części wynagrodzenia stanowiącego wynagrodzenie z tytułu przeniesienia praw autorskich. Natomiast do pozostałej części wynagrodzenia uzyskanego z tytułu zwykłych obowiązków pracowniczych zastosowanie znajdą zryczałtowane koszty uzyskania przychodu, wynikające z ww. art. 22 ust. 2 Art. 22 ust. 9 pkt 1–3, ust. 9a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję od zaliczek wypłacanych dla komplementariusza Spółka jako płatnik ma obowiązek pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów wypłacanych komplementariuszowi z tytułu udziału w zysku spółki w formie zaliczek na poczet zysku. Wypłata zaliczki na poczet udziału w zyskach spółki powoduje bowiem powstanie przychodu. Jednocześnie nie ma podstaw do pomniejszenia wartości pobieranego podatku o kwoty pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ust. 6a-6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka powinna pobierać więc podatek według stawki 19%, bez pomniejszeń. i preferencje podatkowe: 50% koszty uzyskania W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidziano szczególną i korzystną w wielu przypadkach uproszczoną formę ustalenia kosztów uzyskania przychodów - w wysokości 50% przychodu. Koszty podatkowe w wysokości 50% uzyskanego przychodu są jednak przewidziane wyłącznie dla ściśle określonych kategorii przychodów. wybranej na 2022 rok formy opodatkowania na zasady ogólne Jeżeli przed 1 lipca 2022 roku do swoich przychodów (dochodów) uzyskanych z: pozarolniczej działalności gospodarczej (jednoosobowo, w spółce, w formie przedsiębiorstwa w spadku), działów specjalnych produkcji rolnej, najmu prywatnego, stosowałeś podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, możesz zmienić ich opodatkowanie na zasady ogólne według skali podatkowej. wybranej na 2022 rok formy opodatkowania na zasady ogólne Jeżeli przed 1 lipca 2022 roku do swoich przychodów (dochodów) uzyskanych z: pozarolniczej działalności gospodarczej (jednoosobowo, w spółce, w formie przedsiębiorstwa w spadku), działów specjalnych produkcji rolnej, najmu prywatnego, stosowałeś podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, możesz zmienić ich opodatkowanie na zasady ogólne według skali podatkowej. 2023: Zasady składania oświadczeń i wniosków mających wpływ na obliczenie zaliczki Od 1 stycznia 2023 roku ujednolicono zasady składania oświadczeń i wniosków oraz zasady uwzględniania ich przez płatników. Złożone przed 1 stycznia 2023 roku wnioski i oświadczenia (np.: oświadczenie PIT-2, oświadczenie o stosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów) zachowują moc prawną i nadal wpływają na wysokość obliczanej przez płatnika zaliczki. Podatnik nie musi składać ich ponownie, jeżeli zawarte w nich informacje są aktualne. Ład Składka zdrowotna - opodatkowanie działalności na zasadach ogólnych 1. Wysokość składki Stopa procentowa składki na ubezpieczenie zdrowotne nie uległa zmianie i wynosi 9%. Jednak nowe przepisy, które weszły w życie 1 stycznia br., wprowadziły zmianę w przypadku osób, które osiągają przychody z działalności gospodarczej i opłacają podatek dochodowy w formie podatku liniowego. Jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność i opłacasz podatek dochodowy w formie podatku liniowego stopa procentowa składki na Twoje ubezpieczenie zdrowotne wynosi 4,9%. Wysokość ta obowiązuje, począwszy od rozliczeń składek za luty 2022 r. 2023: Zasady składania oświadczeń i wniosków mających wpływ na obliczenie zaliczki Od 1 stycznia 2023 roku ujednolicono zasady składania oświadczeń i wniosków oraz zasady uwzględniania ich przez płatników. Złożone przed 1 stycznia 2023 roku wnioski i oświadczenia (np.: oświadczenie PIT-2, oświadczenie o stosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów) zachowują moc prawną i nadal wpływają na wysokość obliczanej przez płatnika zaliczki. Podatnik nie musi składać ich ponownie, jeżeli zawarte w nich informacje są aktualne. Ład Składka zdrowotna - opodatkowanie działalności na zasadach ogólnych 1. Wysokość składki Stopa procentowa składki na ubezpieczenie zdrowotne nie uległa zmianie i wynosi 9%. Jednak nowe przepisy, które weszły w życie 1 stycznia br., wprowadziły zmianę w przypadku osób, które osiągają przychody z działalności gospodarczej i opłacają podatek dochodowy w formie podatku liniowego. Jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność i opłacasz podatek dochodowy w formie podatku liniowego stopa procentowa składki na Twoje ubezpieczenie zdrowotne wynosi 4,9%. Wysokość ta obowiązuje, począwszy od rozliczeń składek za luty 2022 r. Ład Jakie zmiany wejdą w życie w PIT 1 lipca br.? Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, tzw. Polski Ład stała się faktem. Ustawa ta, poza licznymi wyjątkami, wchodzi w życie 1 lipca 2022 r., a większość zmian dotyczy dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. Lipiec przywita nas zatem nową skalą podatkową, likwidacją ulgi dla klasy średniej, możliwością odliczania składek zdrowotnych przez liniowców, ryczałtowców i kartowiczów. Samotni rodzice będą mogli znowu rozliczać się z dzieckiem, a co się z tym wiąże z ustawy o PIT zniknie tzw. ulga 1500 zł. Jak na tradycyjną, dużą nowelizację przystało, ustawa zawiera także liczne przepisy przejściowe. Ład Jakie zmiany wejdą w życie w PIT 1 lipca br.? Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, tzw. Polski Ład stała się faktem. Ustawa ta, poza licznymi wyjątkami, wchodzi w życie 1 lipca 2022 r., a większość zmian dotyczy dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. Lipiec przywita nas zatem nową skalą podatkową, likwidacją ulgi dla klasy średniej, możliwością odliczania składek zdrowotnych przez liniowców, ryczałtowców i kartowiczów. Samotni rodzice będą mogli znowu rozliczać się z dzieckiem, a co się z tym wiąże z ustawy o PIT zniknie tzw. ulga 1500 zł. Jak na tradycyjną, dużą nowelizację przystało, ustawa zawiera także liczne przepisy przejściowe. opodatkowanie - jak określić metodę unikania, jak wyliczyć podatek Osoba fizyczna, która ma status polskiego rezydenta podatkowego podlega pod nieograniczony obowiązek podatkowy. To oznacza, że zobowiązana jest do rozliczenia podatku od każdego dochodu – osiągniętego zarówno w kraju, jak i za granicą. Możliwa jest często również sytuacja, w której osiągnięty za granicą dochód będzie podlegał opodatkowaniu zarówno w państwie rezydencji (w Polsce), jak i w państwie źródła dochodu (kraj osiągnięcia dochodu). W takim przypadku nastąpiłoby podwójne opodatkowanie tego samego dochodu. na PIT - sposób poboru i termin wpłaty zależny od źródła przychodów Podatek dochodowy od osób fizycznych jest rocznym zobowiązaniem podatkowym z terminem płatności ustalonym po zakończeniu pełnego roku podatkowego, który pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Łączną wysokość tego podatku od dochodu ze wszystkich źródeł przychodów również ustala się po zakończeniu roku. uzyskania przychodów - dla każdego źródła nieco inaczej Koszty uzyskania przychodów są elementem kalkulacyjnym dochodu - pomniejszają bowiem przychód podatkowy. Co jednak istotne, nie w każdym przypadku koszty uzyskania przychodów są ustalane w taki sam sposób. Prezentujemy krótki przegląd zasad ogólnych sposobu ustalania kosztów uzyskania przychodów dla poszczególnych źródeł przychodów. na PIT - sposób poboru i termin wpłaty zależny od źródła przychodów Podatek dochodowy od osób fizycznych jest rocznym zobowiązaniem podatkowym z terminem płatności ustalonym po zakończeniu pełnego roku podatkowego, który pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Łączną wysokość tego podatku od dochodu ze wszystkich źródeł przychodów również ustala się po zakończeniu roku. uzyskania przychodów - dla każdego źródła nieco inaczej Koszty uzyskania przychodów są elementem kalkulacyjnym dochodu - pomniejszają bowiem przychód podatkowy. Co jednak istotne, nie w każdym przypadku koszty uzyskania przychodów są ustalane w taki sam sposób. Prezentujemy krótki przegląd zasad ogólnych sposobu ustalania kosztów uzyskania przychodów dla poszczególnych źródeł przychodów. i koszty uzyskania przychodów po ustaniu zatrudnienia Oświadczenia pracownika/zleceniobiorcy są ważne tylko w czasie trwania zatrudnienia. Z chwilą ustania umowy o pracę czy umowy cywilnoprawnej automatycznie tracą one ważność. Tym samym przekazując wypłaty po dniu rozwiązania umowy o pracę (i ustania stosunku pracy) lub rozwiązania umowy cywilnoprawnej pobierając zaliczkę na podatek dochodowy, płatnicy nie są zobowiązani uwzględniać oświadczeń złożonych przez pracownika/zleceniobiorcę w trakcie trwania umowy o pracę/umowy zlecenia. zdrowotna to parapodatek dla przedsiębiorcy Dlaczego różnicuje się składki zdrowotne w zależności od formy, w jakiej rozliczają się z fiskusem prowadzący działalność (ryczałt, podatek liniowy, skala podatkowa)? Dlaczego prowadzący działalność gospodarczą ma płacić składki zdrowotne od całego dochodu, bez względu na jego wysokość (jest to parapodatek)? Osoby te nie mają stałych dochodów, jak osoby zatrudnione na umowie o pracę, i przy każdych dochodach (a nawet ich braku) odprowadzają składki ZUS - pytają posłowie w interpelacji do Ministra Finansów. i koszty uzyskania przychodów po ustaniu zatrudnienia Oświadczenia pracownika/zleceniobiorcy są ważne tylko w czasie trwania zatrudnienia. Z chwilą ustania umowy o pracę czy umowy cywilnoprawnej automatycznie tracą one ważność. Tym samym przekazując wypłaty po dniu rozwiązania umowy o pracę (i ustania stosunku pracy) lub rozwiązania umowy cywilnoprawnej pobierając zaliczkę na podatek dochodowy, płatnicy nie są zobowiązani uwzględniać oświadczeń złożonych przez pracownika/zleceniobiorcę w trakcie trwania umowy o pracę/umowy zlecenia. Ład: Nowa skala podatkowa i likwidacja ulgi dla klasy średniej Lista szykowanych korekt w Polskim Ładzie obejmuje obniżenie najniższej stawki podatkowej z 17% do 12%. Nowa, niższa stawka dotyczyć będzie każdego podatnika opodatkowującego swoje przychody według skali podatkowej, bez względu na źródło osiąganych przychodów. Ustawodawca proponuje także likwidację tzw. ulgi dla klasy średniej, która z uwagi na zakres podmiotowy oraz skomplikowany algorytm, w oparciu o który ulga ta jest obliczana (już obecnie na etapie zaliczek na podatek na podatek) od początku budziła kontrowersje. Ład: Nowa skala podatkowa i likwidacja ulgi dla klasy średniej Lista szykowanych korekt w Polskim Ładzie obejmuje obniżenie najniższej stawki podatkowej z 17% do 12%. Nowa, niższa stawka dotyczyć będzie każdego podatnika opodatkowującego swoje przychody według skali podatkowej, bez względu na źródło osiąganych przychodów. Ustawodawca proponuje także likwidację tzw. ulgi dla klasy średniej, która z uwagi na zakres podmiotowy oraz skomplikowany algorytm, w oparciu o który ulga ta jest obliczana (już obecnie na etapie zaliczek na podatek na podatek) od początku budziła kontrowersje. prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR) Sprawdź czy możesz ewidencjonować przychody i koszty (wydatki) dla celów podatku dochodowego w podatkowej księdze przychodów i rozchodów – PKPiR i jak to robić. odliczyć składki ZUS przy rozliczaniu podatków Przeczytaj, jakie składki przedsiębiorca może odliczyć przy rozliczeniu podatku za siebie i za pracowników. Sprawdź, co odliczysz od dochodu, a co – od podatku. zasiłku chorobowym nie stosuje się kosztów uzyskania przychodów Pracownica przedsiębiorcy przebywa na zwolnieniu lekarskim z tytułu ciąży. W marcu przedsiębiorcy rozliczył i wypłacił jej zasiłek chorobowy za cały miesiąc. Obok zasiłku pracownicy wypłacono wynagrodzenie - dodatek za wysługę lat. Wynagrodzenie wynosi 222 zł i jest niższe niż obowiązujące koszty uzyskania przychodu. Czy koszty należy obniżyć do wysokości otrzymanego wynagrodzenia? Czy należy zsumować wynagrodzenie z zasiłkiem i odliczyć całe koszty tj. w wysokości 250 zł? i 14. emerytura nie wlicza się do dodatku osłonowego W przypadku wniosku o dodatek osłonowy, do dochodów emerytów i rencistów są wliczane m. in. świadczenia emerytalno-rentowe, z wyłączeniem dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego, o którym mowa w art. 1 ustawy z dnia 9 stycznia 2020 r. o dodatkowym rocznym świadczeniu - tzw. „13. emerytura” oraz dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego, o którym mowa w art. 1 ustawy z dnia 21 stycznia 2021 r. o kolejnym w 2021 r. dodatkowym rocznym świadczeniu pieniężnym dla emerytów i rencistów - tzw. „14. emerytura” - wyjaśniło Ministerstwo Rodziny i Polityki Społecznej. za 2021: Ulga rehabilitacyjna Poniosłeś wydatki na cele rehabilitacyjne lub związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych? Sprawdź, czy możesz skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Dla kogo ulga Z ulgi możesz skorzystać, jeśli: jesteś osobą niepełnosprawną lub masz na utrzymaniu osobę niepełnosprawną oraz poniosłeś wydatki na rehabilitację lub poniosłeś wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. skarżą się na opodatkowanie składki zdrowotnej Do biura rzecznika praw obywatelskich napływają liczne skargi dotyczące opodatkowania składki zdrowotnej w ramach tzw. Polskiego Ładu. Podatnicy skarżą się głównie na zwiększenie obciążeń fiskalnych, a RPO ma wątpliwości, czy nałożenie jednej daniny na drugą jest zgodne z konstytucyjnymi zasadami sprawiedliwości społecznej. od przychodów ewidencjonowanych. Kiedy się opłaca? Od 2% do 17% – tyle może wynosić stawka opodatkowania przychodów osiąganych w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Obok uproszczonych zasad tej metody opodatkowania jest to główny powód, dla którego przedsiębiorcy decydują się na jej wybór. Jakie są inne atuty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jakie są jego wady i komu się opłaci? skarżą się na opodatkowanie składki zdrowotnej Do biura rzecznika praw obywatelskich napływają liczne skargi dotyczące opodatkowania składki zdrowotnej w ramach tzw. Polskiego Ładu. Podatnicy skarżą się głównie na zwiększenie obciążeń fiskalnych, a RPO ma wątpliwości, czy nałożenie jednej daniny na drugą jest zgodne z konstytucyjnymi zasadami sprawiedliwości społecznej. za 2021: Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia podatku można obniżyć o składki na ubezpieczenie społeczne, do których zalicza się składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Tak jak w przypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne, ustawodawca nie wymaga przyporządkowania odliczanej kwoty składek na ubezpieczenia społeczne do odpowiedniego przychodu, którego uzyskanie było podstawą ich poniesienia. Zatem, jeżeli podatnik zapłacił w ramach działalności gospodarczej składki na własne ubezpieczenie społeczne, a w ramach działalności nie ma ich od czego odliczyć, może je uwzględnić przy obliczaniu dochodu i podatku np. z umowy o pracę czy najmu. aspekty rozliczania umów do 200 zł Przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), co do zasady są opodatkowane według skali podatkowej. Ustawodawca postanowił jednak, że w przypadku niektórych z tych przychodów, spełniających określone warunki, zastosowanie znajdzie opodatkowanie ryczałtowe. I tak, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT, od przychodów z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 i 5-9, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 17% tego przychodu, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł. aspekty rozliczania umów do 200 zł Przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), co do zasady są opodatkowane według skali podatkowej. Ustawodawca postanowił jednak, że w przypadku niektórych z tych przychodów, spełniających określone warunki, zastosowanie znajdzie opodatkowanie ryczałtowe. I tak, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT, od przychodów z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 i 5-9, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 17% tego przychodu, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł. podatkowe dla przedsiębiorców Prowadząc działalność gospodarczą, możesz obniżyć swoje podatki dzięki ulgom podatkowym. To, czy możesz z nich skorzystać, zależy od wybranej formy opodatkowania działalności gospodarczej. Przeczytaj o wybranych ulgach. Sprawdź, ile wynoszą te ulgi. Ład i rodzina - pytania i odpowiedzi Będę chciał rozliczyć się wspólnie z żoną z PIT za 2022 rok. Żona będzie zatrudniona wyłącznie na umowę o pracę i osiągnie przychody ze stosunku pracy w kwocie ok. 50 tys. zł. Ja prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną według skali i osiągam znacznie wyższe dochody. Co będzie w przypadku, gdy żadne z nas nie spełni prawa do ulgi dla klasy średniej, ale łącznie je spełnimy? Czy we wspólnym rozliczeniu za 2022 rok będziemy mogli zastosować ulgę dla klasy średniej? Ład i rodzina - pytania i odpowiedzi Będę chciał rozliczyć się wspólnie z żoną z PIT za 2022 rok. Żona będzie zatrudniona wyłącznie na umowę o pracę i osiągnie przychody ze stosunku pracy w kwocie ok. 50 tys. zł. Ja prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną według skali i osiągam znacznie wyższe dochody. Co będzie w przypadku, gdy żadne z nas nie spełni prawa do ulgi dla klasy średniej, ale łącznie je spełnimy? Czy we wspólnym rozliczeniu za 2022 rok będziemy mogli zastosować ulgę dla klasy średniej? Ład i pracownik - pytania i odpowiedzi Będę chciał rozliczyć się wspólnie z żoną z PIT za 2022 rok. Żona będzie zatrudniona wyłącznie na umowę o pracę i osiągnie przychody ze stosunku pracy w kwocie ok. 50 tys. zł. Ja prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną według skali i osiągam znacznie wyższe dochody. Co będzie w przypadku, gdy żadne z nas nie spełni prawa do ulgi dla klasy średniej, ale łącznie je spełnimy? Czy we wspólnym rozliczeniu za 2022 rok będziemy mogli zastosować ulgę dla klasy średniej? Ład i pracownik - pytania i odpowiedzi Będę chciał rozliczyć się wspólnie z żoną z PIT za 2022 rok. Żona będzie zatrudniona wyłącznie na umowę o pracę i osiągnie przychody ze stosunku pracy w kwocie ok. 50 tys. zł. Ja prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną według skali i osiągam znacznie wyższe dochody. Co będzie w przypadku, gdy żadne z nas nie spełni prawa do ulgi dla klasy średniej, ale łącznie je spełnimy? Czy we wspólnym rozliczeniu za 2022 rok będziemy mogli zastosować ulgę dla klasy średniej? Ład i przedsiębiorca - pytania i odpowiedzi Polski Ład dla przedsiębiorcy to, jak wylicza Ministerstwo Finansów na stronie kwota wolna 30 tys. zł i próg podatkowy 120 tys. zł, wybór najkorzystniejszej formy rozliczania się, niższy ryczałt, realne wsparcie dla przedsiębiorców, fair play w składce zdrowotnej. W praktyce Polski Ład to przede wszystkim mnóstwo pytań i wątpliwości. Ład i przedsiębiorca - pytania i odpowiedzi Polski Ład dla przedsiębiorcy to, jak wylicza Ministerstwo Finansów na stronie kwota wolna 30 tys. zł i próg podatkowy 120 tys. zł, wybór najkorzystniejszej formy rozliczania się, niższy ryczałt, realne wsparcie dla przedsiębiorców, fair play w składce zdrowotnej. W praktyce Polski Ład to przede wszystkim mnóstwo pytań i wątpliwości. w składce zdrowotnej od 2022 r. - najczęściej zadawane pytania Z początkiem nowego roku kalendarzowego wszedł w życie pakiet ustaw Polski Ład, a wraz z nim zmiany w rozliczaniu i opłacaniu składki zdrowotnej. W Polskim Ładzie przewidziano zmiany dotyczące wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne, jej rozliczenia i opłacenia. Ustawa wprowadza też nowy tytuł do ubezpieczenia zdrowotnego oraz nową grupę osób zwolnionych z opłacania składki. w składce zdrowotnej od 2022 r. - najczęściej zadawane pytania Z początkiem nowego roku kalendarzowego wszedł w życie pakiet ustaw Polski Ład, a wraz z nim zmiany w rozliczaniu i opłacaniu składki zdrowotnej. W Polskim Ładzie przewidziano zmiany dotyczące wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne, jej rozliczenia i opłacenia. Ustawa wprowadza też nowy tytuł do ubezpieczenia zdrowotnego oraz nową grupę osób zwolnionych z opłacania składki. uzyskania przychodów: Umowa zlecenia i prawa autorskie Urząd gminy zawarł umowę zlecenia z osobą niebędącą pracownikiem Urzędu. Umowa ta obejmuje wykonanie zadań redaktora naczelnego lokalnego programu telewizyjnego. Zleceniobiorca zobowiązuje się do realizacji zadań objętych umową samodzielnie i niepowierzania ich wykonania osobie trzeciej. Brak jest w umowie zlecenia zapisu o tym, że zleceniobiorca dysponuje prawami autorskimi i przenosi w ramach przedmiotowej umowy na rzecz zleceniodawcy autorskie prawa majątkowe. Czy prawidłowe jest zastosowanie 20% kosztów uzyskania przychodów, czy należałoby jednak zastosować podwyższone 50% koszty? podatkowa w 2022 r. Skala podatkowa lub inaczej opodatkowanie na zasadach ogólnych, to podstawowa forma opodatkowania działalności gospodarczej. Jeżeli nie wybierzesz innej formy opodatkowania, będziesz płacić podatek dochodowy według stawki 17% oraz 32% od nadwyżki dochodu ponad kwotę 120 000 zł. liniowy - na czym polega i kto może z niego skorzystać Podatek liniowy oznacza, że dochody przedsiębiorcy z działalności gospodarczej są opodatkowane 19% stawką podatku, niezależnie od ich wysokości. Nie można ich łączyć z dochodami z innych źródeł. Dowiedz się więcej o tym podatku. Ład – składka zdrowotna w 2022 roku Zmiany w sposobie obliczania składki zdrowotnej to jedna z kluczowych zmian Polskiego Ładu. Od 2022 roku przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej albo podatkiem liniowym zapłacą składkę proporcjonalną do dochodu, natomiast opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości uzależnionej od wielkości uzyskiwanych przychodów. Ład – składka zdrowotna w 2022 roku Zmiany w sposobie obliczania składki zdrowotnej to jedna z kluczowych zmian Polskiego Ładu. Od 2022 roku przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej albo podatkiem liniowym zapłacą składkę proporcjonalną do dochodu, natomiast opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości uzależnionej od wielkości uzyskiwanych przychodów. umowy o pracę z jednym pracodawcą a podwyższone koszty uzyskania przychodu Jeżeli pracownika wiążą z pracodawcą dwa stosunki pracy, pracodawca potrącając zaliczkę na podatek ma obowiązek zastosować podwyższone koszty do przychodu uzyskanego z każdego z tych stosunków pracy, natomiast pracownik w zeznaniu rocznym uwzględnia koszty we właściwej wysokości, tzn. z ograniczeniem wynikającym z art. 22 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ład: Wspólne rozliczenie z dzieckiem do likwidacji, a w zamian 1500 zł Zgodnie z tzw. Polskim Ładem przyjętym na posiedzeniu Sejmu 1 października 2021 r., zeznanie za rok 2021 ma być ostatnim zeznaniem w którym samotni rodzice będą mogli rozliczyć się wspólnie z dzieckiem. Zamiast tej preferencji ustawodawca zaproponował ulgę w wysokości 1500 zł, którą samotny rodzic będzie mógł odliczyć od podatku. Kwota ta ma być taka sama dla wszystkich rodziców. Okazuje się jednak, że nie wszyscy rodzice będą mogli z tej ulgi skorzystać, a lepiej zarabiający, w porównaniu do obecnie obowiązującej preferencji, stracą. Ład: Wspólne rozliczenie z dzieckiem do likwidacji, a w zamian 1500 zł Zgodnie z tzw. Polskim Ładem przyjętym na posiedzeniu Sejmu 1 października 2021 r., zeznanie za rok 2021 ma być ostatnim zeznaniem w którym samotni rodzice będą mogli rozliczyć się wspólnie z dzieckiem. Zamiast tej preferencji ustawodawca zaproponował ulgę w wysokości 1500 zł, którą samotny rodzic będzie mógł odliczyć od podatku. Kwota ta ma być taka sama dla wszystkich rodziców. Okazuje się jednak, że nie wszyscy rodzice będą mogli z tej ulgi skorzystać, a lepiej zarabiający, w porównaniu do obecnie obowiązującej preferencji, stracą. Ład: Nowa kwota wolna i skala podatkowa oraz ulga dla klasy średniej Najważniejszymi rozwiązaniami podatkowymi w Polskim Ładzie, jak informuje Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej, to historyczna podwyżka kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł (europejski poziom) - równo dla wszystkich, niezależnie od zarobków, wyższy próg podatkowy - podniesiony z ok. 85 tys. zł do 120 tys. zł (liczba osób, które będą płaciły 32-proc. podatek spadnie o połowę), oraz fair play w zakresie składki zdrowotnej. Zobaczmy zatem co to oznacza w praktyce. Dla kogo te zmiany będą korzystne, a kto będzie musiał więcej dołożyć się do budżetu państwa? Ład: Nowa kwota wolna i skala podatkowa oraz ulga dla klasy średniej Najważniejszymi rozwiązaniami podatkowymi w Polskim Ładzie, jak informuje Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej, to historyczna podwyżka kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł (europejski poziom) - równo dla wszystkich, niezależnie od zarobków, wyższy próg podatkowy - podniesiony z ok. 85 tys. zł do 120 tys. zł (liczba osób, które będą płaciły 32-proc. podatek spadnie o połowę), oraz fair play w zakresie składki zdrowotnej. Zobaczmy zatem co to oznacza w praktyce. Dla kogo te zmiany będą korzystne, a kto będzie musiał więcej dołożyć się do budżetu państwa? [ 1 ] . [ 2 ] . [ 3 ] . [ 4 ] . [ 5 ] . [ 6 ] . [ 7 ] . [ 8 ] . [ 9 ] . [ 10 ] ... [ 11 ] następna strona » Rozliczenie przychodu pracującego emeryta i rencisty z ZUS powinno nastąpić do końca lutego. Należy w tym celu przedstawić zaświadczenie od pracodawcy lub własne oświadczenie, jeśli prowadzi się działalność gospodarczą. Kto musi rozliczać przychód z ZUS? Emeryci i renciści, którzy dorabiają do swoich wypłat z ZUS, muszą pamiętać by do końca lutego poinformować Zakład Ubezpieczeń Społecznych o dodatkowych przychodach. Chodzi między innymi o ubiegłoroczne wynagrodzenia z umowy o pracę, umowy zlecenia czy też przychody z prowadzenia działalności gospodarczej. Konieczność rozliczenia swoich dochodów z ZUS dotyczy wyłącznie osób, które nie osiągnęły jeszcze wieku emerytalnego, czyli kobiet poniżej 60 i mężczyzn poniżej 65 roku życia. Pozostali mogą dorabiać bez ograniczeń. Renciści i emeryci, którzy nie ukończyli powszechnego wieku emerytalnego (60 lat kobieta/65 lat mężczyzna), a osiągnęli w zeszłym roku dodatkowy przychód, są zobowiązani poinformować ZUS o uzyskanych kwotach wynagrodzeń. Do końca lutego rozliczenie przychodu w ZUS - Co roku muszą to zrobić maksymalnie do końca lutego. Rozliczenie z dodatkowego przychodu dotyczy także wcześniejszych emerytów i rencistów, którzy w ubiegłym roku pracowali za granicą. Otrzymane dodatkowe zarobki mogą dotyczyć np. prowadzenia działalności gospodarczej, umowy o pracę, umowy zlecenia, czy też przychodów z tytułu bycia członkiem rady nadzorczej - informuje Iwona Kowalska-Matis regionalny rzecznik prasowy ZUS na Dolnym Śląsku. Informacja o przychodach potrzebna jest do rozliczenia wypłacanych przez ZUS pieniędzy. Według rzeczniczki, rozliczenie może być rocznie lub miesięcznie w zależności od tego, co jest dla emeryta lub rencisty korzystniejsze. Zaświadczenie od pracodawcy lub własne oświadczenie o przychodach - Żeby to było możliwe trzeba przedłożyć zaświadczenie o kwocie zarobków osiągniętych w poszczególnych miesiącach. Takie dokumenty wystawiają pracodawcy – wyjaśnia Kowalska-Matis. - Zaś osoby, które prowadzą własną działalność gospodarczą, muszą napisać i złożyć oświadczenie samodzielnie. Ich przychodem jest deklarowana podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne - dodaje rzeczniczka. ZUS może zmniejszyć lub zawiesić emeryturę lub rentę Rozliczenie przychodu to obowiązek. Pracujących rencistów i niektórych emerytów obowiązują limity, jakie mogą dorobić do swoich świadczeń. Jeśli dodatkowe zarobki nie przekroczą 70 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, to emerytura lub renta będzie wypłacana w pełnej wysokości. Jeśli natomiast przekroczą ten limit, świadczenie jest zmniejszane. Natomiast po przekroczeniu drugiego progu - 130 proc. przeciętnego wynagrodzenia wypłata świadczenia za dany miesiąc zostaje zawieszona Powszechny wiek emerytalny a dorabianie - Oczywiście jest całe grono pracujących emerytów i rencistów, którzy mogą dorabiać bez ograniczeń i nie informować ZUS-u o zarobkach. W takiej sytuacji są te osoby, które mają już powszechny wiek emerytalny wynoszący 60 lat – kobiety, 65 lat – mężczyźni. Jeśli jednak osiągnęli ten wiek w trakcie 2021 roku, to muszą rozliczyć się w ZUS z zarobków uzyskanych w miesiącach przed ukończeniem wieku emerytalnego – przestrzega Iwona Kowalska-Matis. Limity w dorabianiu nie dotyczą także osób, które dostają na przykład rentę rodzinną, jako świadczenie korzystniejsze, ale mają ustalone prawo do emerytury z tytułu ukończenia powszechnego wieku emerytalnego. Wówczas renta przysługuje w pełnej wysokości, niezależnie od tego, jak wysokie są zarobki. Wysokością przychodów nie muszą przejmować się także osoby, które otrzymują emeryturę częściową, rentę inwalidy wojennego, inwalidy wojskowego, których niezdolność do pracy związana jest ze służbą wojskową lub rentę rodzinną po takim inwalidzie. Informacji o zarobkach nie muszą także składać uczniowie szkół ponadpodstawowych i studenci, którzy nie ukończyli 26 lat, a są zatrudnieni na umowie zlecenia lub agencyjnej (za wyjątkiem uczniów pobierających renty socjalne). Limity dorabiania w 2021 roku Okres Kwoty równe 70% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia Kwoty równe 130 % przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia 1-2/2021 3 618,30 zł 6 719,70 zł 3-5/2021 3 820,60 zł 7 095,40 zł 6-8/2021 3 977,10 zł 7 386,10 zł 9-11/2021 3 853,20 zł 7 155,90 zł 12/2021 3 960,20 zł 7 354,50 zł Graniczne kwoty przychodu dla 2021 46 149,50 zł 85 706,10 zł Poszerzaj swoją wiedzę, czytając naszą publikację Jakie wnioski i oświadczenia należy składać pracodawcy lub zleceniodawcy w związku z wprowadzeniem Polskiego Ładu (PDF)

koszty uzyskania przychodu a emerytura